Si vous percevez une rémunération annuelle de dirigeants de 7,62 millions de yens sous forme de salaire mensuel, la part des cotisations sociales à la charge du salarié s’élève à environ 1,143 million de yens. Si vous recevez ces mêmes 7,62 millions de yens sous forme d’une prime unique versée lors de la liquidation, le coût ne sera que d’environ 472 455 yens.
Augmenter la rémunération des dirigeants accroît à la fois les impôts et les cotisations sociales. De nombreux PDG pensent ainsi et maintiennent leur rémunération à un niveau médiocre. M. Sugawara, de la chaîne YouTube « Dats-Zeirishi Sugawara-kun », explique que ce montant médiocre se situe en réalité dans la zone où l’on perd le plus sur les cotisations sociales.
Les cotisations sociales sont plafonnées pour les salaires mensuels comme pour les primes, et aucune cotisation n’est due sur les montants dépassant ces plafonds. Cet article résume le mécanisme de plafonnement exposé par M. Sugawara et la manière de combiner paiements de salaire et de primes.
Note : Les taux sont basés sur la branche Tokyo de Kyoiku Kenpo pour l’année fiscale Reiwa 8 (2026) pour les personnes âgées de 40 à 64 ans. Les montants des plafonds sont ceux de septembre 2026. Date de vérification : 16 septembre 2026.
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Passons maintenant au sujet principal.
Les cotisations sociales déduites du salaire représentent 15 %. Répartition : Assurance maladie 5,85 % et retraite 9,15 %
M. Sugawara présente d’abord la répartition des cotisations sociales déduites du salaire.
- Taux d’assurance maladie : 9,85 %. À partir de 40 ans, un taux d’assurance soins de longue durée de 1,62 % s’ajoute, portant le total à 11,47 %
- Taux du Fonds de soutien à l’enfance et à la garde d’enfants : 0,23 % pour tous à partir d’avril 2026. M. Sugawara appelle cela la « Taxe des célibataires »
- Taux d’assurance retraite des salariés : 18,3 %. Taux fixe quel que soit l’âge
En divisant le total combiné de 11,7 % (Assurance maladie + Fonds de soutien) entre l’entreprise et le salarié, on obtient une charge de 5,85 % pour le salarié. En divisant les 18,3 % de retraite, on obtient une charge de 9,15 % pour le salarié. Au total, 15 % sont déduits du salaire du salarié, et l’entreprise supporte également la même charge de 15 %.
Plafond de la retraite à 635 000 yens/mois ; Plafond de l’assurance maladie à 1,355 million de yens/mois
Il existe des plafonds sur les cotisations mensuelles.
Assurance retraite des salariés : Lorsque la rémunération mensuelle standard dépasse 635 000 yens, elle est fixée à 650 000 yens. La charge du salarié est de 650 000 yens × 9,15 % = 59 475 yens. Que le salaire mensuel soit de 1 million ou de 3 millions de yens, la cotisation retraite reste de 59 475 yens.
Assurance maladie et Fonds de soutien : Lorsque la rémunération mensuelle standard dépasse 1,355 million de yens, elle est fixée à 1,39 million de yens. La charge maximale du salarié est de 1,39 million de yens × 5,85 % = 81 315 yens.
Calcul pour une rémunération mensuelle de dirigeant de 2 millions de yens, les taux de charge sont :
- Assurance retraite des salariés : 59 475 yens, environ 3 %
- Assurance maladie et Fonds de soutien : 81 315 yens, environ 4 %
- Total : 140 790 yens, environ 7 %
Les personnes gagnant environ 635 000 yens par mois supportent 15 %, tandis que celles gagnant 2 millions de yens par mois ne supportent qu’environ 7 %. M. Sugawara qualifie cela de « phénomène d’inversion ». Bien que le montant absolu cesse d’augmenter au-delà du plafond, le taux de charge diminue à mesure que la rémunération augmente. L’impôt sur le revenu continue d’augmenter progressivement de 5 % à 45 %, évoluant dans la direction opposée aux cotisations sociales.
M. Sugawara précise que les arguments concernant les « cotisations sociales élevées » ne s’appliquent qu’jusqu’au plafond. Au-delà du plafond, les cotisations sociales n’augmentent pas d’un seul yen.
Note : Le plafond de la retraite sera progressivement relevé à 680 000 yens en septembre 2027, 710 000 yens en septembre 2028, et 750 000 yens en septembre 2029 (Ministère de la Santé, du Travail et des Affaires sociales).
Plafonds des primes : Assurance maladie 5,73 millions de yens/an ; Retraite 1,5 million de yens/versement
Les mêmes taux s’appliquent aux primes qu’aux salaires. Cependant, il existe aussi des plafonds pour les primes.
- Assurance maladie et Fonds de soutien : Jusqu’à 5,73 millions de yens cumulés par année fiscale (d’avril à mars suivant)
- Assurance retraite des salariés : Jusqu’à 1,5 million de yens par mois
M. Sugawara souligne que l’Assurance maladie est plafonnée « par an », tandis que la Retraite est plafonnée « par mois ». Si vous divisez la prime en trois versements, le plafond de la retraite s’étend à 1,5 million de yens × 3 = 4,5 millions de yens. Si vous la regroupez en un seul versement, elle s’arrête à 1,5 million de yens. Même si vous recevez une prime de 6 millions de yens en une seule fois, la cotisation retraite est calculée uniquement sur 1,5 million de yens × 9,15 %.
La conclusion de M. Sugawara est de verser la prime en un seul paiement global plutôt que de la diviser. Pour utiliser le plafond de l’assurance maladie, recevoir plus de 5,73 millions de yens en une seule fois réduit le taux de charge.
Comparaison d’un annuel de 7,62 millions de yens : Un versement unique de prime permet d’économiser environ 670 000 yens
M. Sugawara estime deux façons de recevoir les mêmes 7,62 millions de yens annuels.
Modèle 1 : Salaire mensuel uniquement (635 000 yens/mois)
7,62 millions de yens × 15 % = 1,143 million de yens par an (calcul simple issu de la vidéo). Un calcul strict selon le barème avec une rémunération mensuelle standard de 650 000 yens donne 1,17 million de yens par an.
Modèle 2 : Pas de salaire mensuel. Prime unique de 7,62 millions de yens lors de la liquidation
Cela nécessite de déclarer cette somme comme « Rémunération fixe prédéterminée » auprès du bureau des impôts avant le paiement.
- Assurance maladie et Fonds de soutien : Plafond 5,73 millions de yens × 5,85 % = 335 205 yens
- Assurance retraite des salariés : Plafond 1,5 million de yens × 9,15 % = 137 250 yens
- Total : 472 455 yens
La différence est d’environ 670 000 yens dans les calculs simples. Les cotisations sociales sont moins de la moitié dans le Modèle 2. M. Sugawara recommande de « miser tout » sur les primes, notant que la trésorerie peut être tendue la première année.
Le plus grand gaspillage : « Salaire modéré plus primes »
Ce que M. Sugawara conseille d’éviter, c’est de prendre un salaire d’environ 635 000 yens par mois ET de verser des primes. Cela entraîne le paiement de cotisations sociales sur la partie salaire et sur la partie prime.
M. Sugawara présente deux options :
- Privilégier les primes : Maintenir le salaire mensuel bas ou nul, et regrouper le reste dans une prime unique. Si un salaire mensuel nul semble inconfortable, maintenir un petit salaire permet toujours des économies.
- Miser tout sur le salaire : Si le salaire dépasse déjà significativement les plafonds, supprimer les primes et tout prendre sous forme de salaire mensuel.
Lorsque les cotisations sociales diminuent, le revenu imposable augmente, donc les impôts augmentent légèrement. Néanmoins, M. Sugawara explique que « les impôts n’augmentent rarement plus que les économies réalisées sur les cotisations sociales ».
La vision de M. Sugawara sur les risques de « rejet par le bureau des impôts »
Supprimer le salaire mensuel et compter uniquement sur une prime conduit souvent à des affirmations selon lesquelles « le bureau des impôts rejettera cela ». M. Sugawara déclare n’avoir jamais entendu parler d’un cas de rejet et note que certaines entreprises fonctionnent réellement ainsi.
Sa raison est que cette méthode ne réduit pas les impôts. Comme les cotisations sociales baissent, le revenu imposable augmente, ce qui signifie que le gouvernement collecte en réalité PLUS d’impôts. Il conseille de demander à votre comptable des exemples concrets s’il avertit d’un « risque de rejet ».
Ce sont des points de vue basés sur l’expérience de M. Sugawara ; les décisions individuelles doivent être confirmées avec votre expert-comptable.
Que faire avant de définir la rémunération des dirigeants
De la discussion de M. Sugawara, voici quatre actions que les PDG devraient entreprendre :
- Vérifier si votre rémunération actuelle de dirigeant est juste en dessous du plafond de la retraite (635 000 yens/mois) ou au-dessus du plafond de l’assurance maladie (1,355 million de yens/mois).
- Si vous prenez un salaire d’environ 635 000 yens par mois ET versez des primes, décidez s’il faut baisser le salaire et privilégier les primes, ou miser tout sur le salaire.
- Si vous versez une prime, regroupez-la en un seul paiement et déclarez-la comme Rémunération fixe prédéterminée.
- Indiquez à votre expert-comptable votre total annuel souhaité et demandez-lui de simuler « comment allouer salaire vs prime ».
Environ 635 000 yens par mois est la zone où le taux de charge des cotisations sociales est le plus élevé à 15 %. Si vous avez fixé votre rémunération actuelle parce que « les cotisations sociales font peur », il vaut la peine de vérifier les positions des plafonds et de restructurer votre allocation.
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