如果將 762 萬日圓的年度高管薪酬以月薪形式發放，員工需承擔的社會保險費約為 114.3 萬日圓。但若同樣的 762 萬日圓在結算時作為單筆獎金發放，費用僅約 472,455 日圓。
提高高管薪酬會同時增加稅負和社會保險費。許多 CEO 因此將薪酬維持在平庸的水平。YouTube 頻道「脫稅理士菅原君」的菅原先生指出，這個平庸的金額其實正是社會保險費虧損最嚴重的區間。
社會保險費對月薪和獎金都有上限，超過上限的部分不收取保險費。本文將總結菅原先生展示的機制，以及如何結合薪資與獎金支付的方式。
註：費率基於令和 8 年（2026 年）東京教育健保支部針對 40-64 歲人群的標準。上限金額截至 2026 年 9 月。核實日期：2026 年 9 月 16 日。
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現在，讓我們進入正題。
從薪資中扣除的社會保險費為 15%。明細：健康保險 5.85% 和養老金 9.15%
菅原先生首先展示了從薪資中扣除的社會保險費明細。
- 健康保險費率：9.85%。40 歲時，加上 1.62% 的長期護理保險費率，總計為 11.47%
- 兒童及育兒支援基金費率：自 2026 年 4 月起，所有人為 0.23%。菅原先生稱之為「單身稅」
- 僱員養老保險費率：18.3%。無論年齡如何，均為固定費率
將合計 11.7%（健康保險 + 支援基金）由公司與員工分攤，員工負擔為 5.85%。將 18.3% 的養老金分攤，員工負擔為 9.15%。員工薪資中共扣除 15%，公司也承擔相同的 15%。
養老金上限為每月 63.5 萬日圓；健康保險上限為每月 135.5 萬日圓
每月保險費有上限。
僱員養老金：當月度報酬超過 63.5 萬日圓時，標準月度報酬固定為 65 萬日圓。員工負擔為 65 萬日圓 × 9.15% = 59,475 日圓。無論月薪是 100 萬還是 300 萬日圓，養老金保費仍為 59,475 日圓。
健康保險與支援基金：當月度報酬超過 135.5 萬日圓時，標準月度報酬固定為 139 萬日圓。員工最大負擔為 139 萬日圓 × 5.85% = 81,315 日圓。
計算月薪 200 萬日圓的高管薪酬，負擔率如下：
- 僱員養老金：59,475 日圓，約 3%
- 健康保險與支援基金：81,315 日圓，約 4%
- 總計：140,790 日圓，約 7%
月收入約 63.5 萬日圓的人承擔 15%，而月收入 200 萬日圓的人僅承擔約 7%。菅原先生稱之為「逆轉現象」。雖然絕對金額在上限處停止增加，但隨著薪酬上升，負擔率卻下降。所得稅則繼續從 5% 累進至 45%，與社會保險的方向相反。
菅原先生澄清，關於「社會保險費高昂」的論點僅適用於達到上限之前。超過上限後，社會保險費不會再增加一分錢。
註：養老金上限將在 2027 年 9 月逐步提高到 68 萬日圓，2028 年 9 月提高到 71 萬日圓，2029 年 9 月提高到 75 萬日圓（厚生勞動省）。
獎金上限：健康保險每年 573 萬日圓；養老金每次 150 萬日圓
獎金的費率與薪資相同。然而，獎金也有上限。
- 健康保險與支援基金：每財年（4 月至次年 3 月）累計最高 573 萬日圓
- 僱員養老金：每月最高 150 萬日圓
菅原先生強調，健康保險的上限是「按年」計算，而養老金的上限是「按月」計算。如果你將獎金分成三次支付，養老金上限擴展為 150 萬日圓 × 3 = 450 萬日圓。如果合併為一次支付，則停留在 150 萬日圓。即使你一次性領取 600 萬日圓的獎金，養老金保費也僅按 150 萬日圓 × 9.15% 計算。
菅原先生的結論是，最好將獎金作為單筆款項支付，而不是拆分。為了利用健康保險的上限，一次性領取超過 573 萬日圓可以降低負擔率。
比較年度 762 萬日圓：單筆獎金支付可節省約 67 萬日圓
菅原先生估計了領取同樣年度 762 萬日圓的兩種方式。
模式 1：僅領月薪（每月 63.5 萬日圓）
762 萬日圓 × 15% = 每年 114.3 萬日圓（視頻中的簡單計算）。若嚴格按照標準月度報酬 65 萬日圓的等級表計算，每年為 117 萬日圓。
模式 2：無月薪。結算時單筆獎金 762 萬日圓
這需要在支付前向稅務局申報為「預先確定的固定報酬」。
- 健康保險與支援基金：上限 573 萬日圓 × 5.85% = 335,205 日圓
- 僱員養老金：上限 150 萬日圓 × 9.15% = 137,250 日圓
- 總計：472,455 日圓
簡單計算下的差異約為 67 萬日圓。模式 2 的社會保險費不到一半。菅原先生建議在獎金上「全力投入」，並指出第一年的現金流可能會緊張。
最大的浪費：「適度薪資加獎金」
菅原先生建議避免的是領取約每月 63.5 萬日圓的薪資並且支付獎金。這導致薪資部分和獎金部分都要繳納社會保險費。
菅原先生提出了兩個選項：
- 傾向於獎金：保持低月薪或零月薪，並將其餘部分合併為單筆獎金。如果零月薪讓人感到不安，保留少量薪資仍能帶來節省。
- 全力投入薪資：如果薪資已經顯著超過上限，跳過獎金，全部作為月薪領取。
當社會保險費減少時，應稅收入增加，因此稅收會略微上升。儘管如此，菅原先生解釋說，「稅收很少會增加到超過社會保險的節省額。」
菅原先生關於「稅務局拒絕」風險的看法
消除月薪並僅依賴獎金通常會引發「稅務局會拒絕」的說法。菅原先生表示他從未聽說過被拒絕的案例，並指出一些公司實際上就是這樣運營的。
他的理由是這種方法並不會減少稅收。隨著社會保險費下降，應稅收入上升，意味著政府實際上收取了更多的稅收。他建議，如果你的會計師警告有「拒絕風險」，請向他們索要具體案例。
這些觀點基於菅原先生的經驗；個人決策應與你的稅務會計師確認。
設定高管薪酬前的行動指南
根據菅原先生的演講，CEO 應該採取以下四項行動：
- 檢查你目前的高管薪酬是否剛好低於養老金上限（每月 63.5 萬日圓）或高於健康保險上限（每月 135.5 萬日圓）。
- 如果你領取約每月 63.5 萬日圓的薪資並且支付獎金，決定是降低薪資並傾向於獎金，還是全力投入薪資。
- 如果支付獎金，將其合併為單筆支付，並申報為預先確定的固定報酬。
- 告訴你的稅務會計師你想要的年度總額，並請他們模擬「如何分配薪資與獎金」。
每月約 63.5 萬日圓是社會保險負擔率最高達 15% 的區間。如果你因為「害怕社會保險費」而設定了目前的薪酬，值得檢查上限位置並重組你的分配方案。
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